坏账准备会计处理(有例题)优秀坏账准备：税务与会计处理有差异坏账准备：税务与会计处理有差异2013.3.18中国税务报由于税法不认可会计上计提的坏账准备，所下面是小编为大家整理的坏账准备会计处理(有例题)优秀4篇,供大家参考。
坏账准备会计处理(有例题)优秀篇1
坏账准备：税务与会计处理有差异
坏账准备：税务与会计处理有差异
2013.3.18中国税务报
由于税法不认可会计上计提的坏账准备，所以，企业在计缴企业所得税时，必须对计提的坏账准备进行纳税调整，由此产生了应纳税暂时性差异。
案例
甲公司执行《企业会计准则》，对坏账损失按照账龄分析法计提坏账准备。2011年末，账面坏账准备余额为120万元（2011汇算清缴已作纳税调整，'递延所得税资产“账户有借方余额30万元）。2012年5月，以银行存款形式收回2011汇算清缴确认并已核销的预付账款坏账损失30万元（该坏账损失核销时已列入税前扣除），2012汇算清缴时，确认并核销了应收账款坏账损失80万元（该坏账损失也已列入税前扣除），2012年末，应收款项应计提坏账准备180万元。甲公司应如何对2011年和2012年涉及的坏账损失事项进行会计和税务处理（适用企业所得税税率25%）？
分析
1.2012年5月，收回2011年确认并核销的预付账款坏账损失30万元，应作如下会计分录（单位：万元，下同）：
借：银行存款 30
贷：坏账准备 30。
2.2012年汇算清缴确认并核销应收账款坏账损失80万元，应作如下会计分录：
借：坏账准备 80
贷：应收账款 80。
3、按照账龄分析法，2012年末账面应收款项应计提坏账准备180万元，分析如下：
2011年末，账面坏账准备余额120万元，因2012年5月收回2011年确认并核销的预付账款坏账损失30万元转回，贷记'坏账准备“30万元，2012年汇算清缴时，确认并核销了应收账款坏账损失80万元，借记'坏账准备“80万元，从而使得2012年末坏账准备计提前的贷方余额为70万元（120＋30－80）。由于2012年末账面应计提坏账准备180万元，因此，甲公司应补提坏账准备110万元，即180－（120＋30－80）＝110（万元），作如下会计分录：
借：资产减值损失 110
贷：坏账准备 110。
同时将补提的坏账准备110万元转入本年利润：
借：本年利润 110
贷：资产减值损失 110。
4、对补提的坏账准备进行纳税调整：
由于2012年5月收回2011确认并核销的预付账款坏账损失30万元在2011年汇算清缴时已列入税前扣除，2012年确认并核销的应收账款坏账损失80万元也已税前扣除，所以，当这两笔已作税务处理的款项通过坏账准备账户核算后，对坏账准备账户借方、贷方的发生额都应做相应的转回处理，甲公司2012年应补提的110万元坏账准备应减去（借方调整）当发生的允许税前扣除的80万元，加上当发生的前一已税前扣除后一又收回的30万元（贷方调整），如此调整后，甲公司2012年计提的需进行纳税调整的坏账准备为60万元（110－80...
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